Образец договора на оказание услуг стороной, применяющей упрощенную систему налогообложения
Договор № _____
на оказание услуг
г. К-ск
04 марта 2013 года
Открытое акционерное общество Организация №1, именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью Организация №2, именуемое в дальнейшем Исполнитель, в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель оказывает Заказчику услуги по ремонту оборудования, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги на условиях, установленных настоящим договором.
2. Стоимость и порядок расчетов
2.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек, за весь период оказания услуг.
НДС не облагается в связи с тем, что Исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.
2.2 Услуги считаются оказанными после подписания сторонами акта сдачи/приемки оказанных услуг.
2.3. Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом.
3. Права и обязанности сторон
3.1. Заказчик обязуется:
3.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.
3.1.2. Принять оказанные услуги.
3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.
3.2. Исполнитель обязуется:
3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.
3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.
4. Ответственность сторон и разрешение споров
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.
4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.
4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд.
5. Срок действия и порядок расторжения договора
5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой - у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.
7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заказчик:
ОАО Организация
Юридический адрес:
___________________________
Акт на работы/услуги
Акт на работы/услуги
Целью документа "Акт на работы/услуги" является подтверждение факта выполнения работ или оказания услуг исполнителем и приемку результатов заказчиком.
Акт служит основанием для изменения состояния взаиморасчетов между фирмой и партнером.
Акт может быть распечатан и/или отравлен по электронной почте.
На основании документа "Акт на работы/услуги" можно создать следующие документы:
Для регистрации документа в учете необходимо проставить отметку (флажок) в поле Учет .
При снятом флажке документ не будет влиять на данные в системе и не попадет в соответствующие отчеты.
Учет при снятом флажке документ не будет влиять на данные в системе и не попадет в соответствующие отчеты.
Описание полей документа
Вкладка "Реквизиты документа
Акт выполненных работ №, от - номер и дата документа. Присваиваются автоматически, но могут быть изменены вручную. Номер может содержать как цифры, так и символы.
Фирма - организация, которая выполнила работы или оказала услуги.
Партнер - организация, которая является заказчиком работ/услуг.
Тип цен - указывается тип цены, по которой работы/услуги реализованы заказчику. Цены для всех позиций в документе будут указаны в соответствии с выбранным типом.
Договор - указывается договор, в рамках которого выполнялись работы/оказывались услуги. В случае, если договора с заказчиком нет, поле может быть оставлено пустым.
НДС - необходимо выбрать один из 3-х вариантов:
"не учитывать" - документ будет сформирован без НДС
"в сумме" - в этом случае в табличной части следует указать цену с включенным в нее НДС
"сверху" - в табличной части следует указать цену без НДС.
Комментарий - поле для заметок, не влияет на печатную форму акта.
Табличная часть
Данные в табличную часть добавляются из справочника "Товары и услуги" отдельно в каждую строчку либо группой из нескольких значений (кнопка "Подбор" ).
Работа/услуга - наименование выполненной работы, оказанной услуги. Можно указать любые три (и более) буквы подряд из названия услуги - система сама предложит подходящие варианты.
В случае, если акт оформляется на услугу или работу, оказываемую с определенной периодичностью (например, раз в месяц), в справочнике "Товары и услуги" можно создать только одну запись по работе/услуге без периода оказания, а в поле Работа/услуга добавить необходимый текст. Редактирование печатного наименования номенклатуры вызывается нажатием на значок "карандаш" в правой части поля. Отредактированное поле будет подкрашено зеленым цветом.
Пример: компания занимается ИТ-обслуживанием, счета на оплату выставляются клиенту ежемесячно на основании заключенного договора. В справочнике создается элемент "ИТ-обслуживание по Договору №____ от ___" с ценой за месяц. В акте в поле Работа/услуга из справочника выбирается соответствующий элемент и исправляется на "ИТ-обслуживание по Договору №____ от ___ за май 2012 года". Таким образом можно избежать создания отдельных номенклатурных позиций на каждый период.
Количество - количество выполненных работ, оказанных услуг.
Ед. - единица измерения.
Цена - стоимость работы/услуги.
Коэф. - соотношение текущей единицы измерения и базовой для данной работы/услуги (недоступно для редактирования).
Сумма - общая стоимость работ/услуг определенного вида.
В случае, если в поле НДС выбраны варианты "в сумме" или "сверху", в табличную часть автоматически добавляются столбцы:
Ставка НДС - выбирается из выпадающего списка или подставляются значения из справочника.
Сумма НДС - общая сумма НДС по каждой позиции, рассчитывается автоматически.
Итого - итоговая сумма по каждой позиции с учетом НДС, рассчитывается автоматически.
Цены в документе могут быть изменены с помощью функции "Изменить строки" на панели действий табличной части.
Вкладка "Печатные формы"
Данные на этой вкладке влияют только на печатную форму документа.
С помощью группы полей Дополнительная информация в акт можно добавить произвольный текст. При выборе вариантов "Для работ" . "Для услуг" показывается готовый шаблон текста.
При выборе значения "Свой вариант" в поле Доп.условия можно задать свой собственный текст.
Поле с текстом также может быть оставлено пустым.
В группе полей Подписант от исполнителя указывается ФИО и должность сотрудника, уполномоченного подписывать документ. Поля заполняются автоматически на основании данных, содержащихся в справочнике "Фирмы". Предустановленные данные могут быть изменены путем выбора другого подписанта из справочника "Сотрудники" или удалены.
Нужно ли в акте приемки выполненных юр услуг обязательно указывать НДС?
6 декабря 2013 в 21:49 #
7 декабря 2013 в 08:24 #
Если она собирается предъявлять эти суммы к взысканию с ответчика - декларировать надо. В
Вот здесь поясните. В какой момент я должна декларировать? Я физическое лицо, не ИП. Мне интересна практика.
Процессуальный документ о взыскании, предъявленный в налоговую, вкупе с расхождением фактических и задекларированных доходов может привести к ненужным трениям, если, конечно, доходы соответствующие.
Здесь тоже не совсем поняла.
Счет на оплату
Сегодня, друзья мои, поговорим мы о счетах.
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывая услуги, выставляют счета на оплату.
Типовой форма счета нет, каждая организация или ИП может разработать свою форму.
Например, можно добавить:
пункт о сроках оплаты счета
пункт о подписи заказчика в получении оригинала счета
Скачать бланк счета на оплату
формат Excel 97-2003 xls
Технические ошибки при формировании счета
Пропуски и задвоение номеров счетов не являются нарушениями, т.к. счет на оплату не является первичным учетным документом.
НДС в счете: выделять или нет
В счете на оплату нужно выделять НДС: указывать сумму НДС или писать, что счет выставлен без НДС (если организация или ИП на УСН). Четкого требования о выделении НДС в счетах на оплату в НК РФ нет: НДС контрагентами зачитывается на основании счетов-фактур. Но если в счете не выделить НДС, это может повлечь арифметические ошибки при последующей подготовке актов, счетов-фактур или товарных накладных.
Перечень наименования товаров, работ или услуг в счете
Желательно в счетах расписывать перечень товаров, работ или услуг. Ситуация аналогична с НДС: если в счете не расписать перечень товаров, работ или услуг, это может создать трудности при формировании счетов-фактур или товарных накладных. Поэтому в счетах лучше все расписывать, чтобы информация в договорах, счетах, счетах-фактурах и товарных накладных была идентична.
Анонсы
О главных направлениях работы по защите детей – в интервью портала ГАРАНТ.РУ с Уполномоченным по правам ребенка в г. Москве Евгением Бунимовичем .
Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Налоги и налогообложение Банк предоставил услугу по оформлению карточек с образцами подписей. За 2 подписи организация заплатила 472 рублей с НДС. Банк предоставил только счет-фактуру, акта нет. Облагается ли данная сумма НДС? Нужно ли требовать с банка акт сдачи-приемки? Куда относить эти услуги (на затраты или внереализационные услуги)?
1 сентября 2010
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По мнению Минфина России и налоговых органов, услуги банков, связанные с оформлением карточек с образцами подписей, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В то же время судебная практика исходит из того, что указанные услуги не облагаются НДС, поскольку являются неотъемлемой частью операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, которая, в силу положений пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, не подлежит обложению НДС.
Расходы, связанные с оформлением карточек с образцами подписей, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании договора, выписки по счету, мемориального ордера и прочее. Наличие акта в данном случае не требуется.
В бухгалтерском учете рассматриваемые затраты относятся к прочим расходам.
Обоснование вывода:
Обложение НДС услуг, связанных с оформлением карточек образцов подписей
Следует отметить, что вопрос, связанный с обложением НДС услуг по оформлению карточек с образцами подписей, оказанных кредитными учреждениями, в настоящее время является спорным.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС.
В ст. 149 НК РФ приведен перечень операций, не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения).
Так, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает, что не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации). При этом перечень не подлежащих обложению НДС банковских операций, приведенных в пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, является закрытым.
Перечень банковских операций определен ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (далее - Закон N 395-1) и является закрытым.
Услуга банка по оформлению карточек с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати не содержится в перечне не облагаемых НДС банковских операций, установленном пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, и, кроме того, в соответствии со ст. 5 Закона N 395-1 не является банковской операцией.
Следовательно, услуги банка по оформлению карточек с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Аналогичного мнения придерживается Минфин России, а также налоговые органы (письма Минфина России от 13.03.2007 N 03-07-05/10, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404, МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15, Управления МНС по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637).
В своих разъяснениях контролирующие органы указывают, что вознаграждение, взимаемое банком за оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке, поскольку указанная услуга банков не является специфической банковской операцией по открытию и ведению банковских счетов клиентов.
В то же время по рассматриваемому вопросу существует и другая точка зрения.
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ операции банка по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт, не подлежат обложению НДС.
Согласно п. 1.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция N 28-И) должностные лица банка осуществляют прием документов, необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений и их достоверности в случаях и в порядке, установленных Инструкцией N 28-И, на основании полученных документов проверяют наличие у клиента правоспособности (дееспособности), а также выполняют другие функции, предусмотренные Инструкцией N 28-И, банковскими правилами и должностной инструкцией.
Согласно п. 7.1 Инструкции N 28-И карточка оформляется на бланке формы N 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93), установленной Приложением 1 к Инструкции N 28-И, и представляется клиентом в банк в случаях, предусмотренных Инструкцией N 28-И, вместе с другими документами, необходимыми для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту).
Таким образом, карточка с образцами подписей и оттиска печати является одним из основных документов, представляемых организацией для открытия банковского счета.
В п. 7.13 Инструкции N 28-И указано, что карточка с образцами подписей по общему правилу может быть заверена как нотариально, так уполномоченным сотрудником банка. Должностные лица банка могут быть уполномочены оформлять в порядке, установленном п. 7.13 Инструкции N 28-И, карточку с образцами подписей и оттиска печати.
Наличие возможности для клиента нотариально свидетельствовать подлинность подписей в карточке с образцами подписей и оттиска печати, наряду с возможностью совершения такой процедуры в банке, в случае обращения клиента за оказанием такой услуги непосредственно в банк, не лишает такую операцию статуса банковской услуги, поскольку оказание такой услуги обязательно для банка и связано с совершением операции по открытию и ведению счета клиента, составной и неотъемлемой частью которой она является (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009 N 08АП-7282/2009).
Таким образом, удостоверение банком подлинности подписей в карточке с образцами подписей и оттиска печати является обязательной при открытии банковского счета.
Следовательно, услуга по оформлению карточки с образцами подписей и оттиска печати является не самостоятельной услугой банка, а неотъемлемой частью операции по открытию и ведению банковских счетов организаций и физических лиц, которая в силу положений пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС.
Поддерживают данную точку зрения и арбитражные суды (постановления ФАС Поволжского округа от 14.07.2009 N А65-27027/2007, от 22.06.2006 N А65-23366/05-СА1-7, ФАС Уральского округа от 09.10.2006 N Ф09-8945/06-С2, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009 N 08АП-7282/2009).
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Организация имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ)
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ)
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий организация имеет право принять к вычету НДС, уплаченный банку за оформление карточек с образцами подписей и оттиска печати.
Налог на прибыль
Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика относятся расходы на оплату услуг банков, если такие расходы связаны с производством и (или) реализацией. В остальных случаях согласно пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на услуги банков относятся к внереализационным расходам (письма Минфина России от 24.12.2008 N 03-04-06-01/387, от 16.01.2008 N 03-03-06/1/7).
Поскольку в НК РФ расходы на услуги банков поименованы как в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и в составе внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ), то согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие затраты. При этом свой выбор организация должна закрепить в учетной политике в целях налогового учета.
В общем случае п. 1 ст. 252 НК РФ указывает, что расходами организации признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 25.06.2007 N 03-03-06/1/392, документы, косвенно подтверждающие произведенные затраты, могут служить только дополнением к уже имеющимся первичным документам.
Определение первичных документов дано в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ).
Так, п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ устанавливает, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В свою очередь, п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ определяет, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные предусмотренные реквизиты.
Однако альбомы унифицированных форм первичной учетной документации не содержат такую форму первичного документа как акт выполненных работ (оказанных услуг).
Расходы в виде услуг банка признаются в целях налогообложения по пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. При этом в указанном подпункте не содержится требование о составлении акта выполненных работ (оказанных услуг).
Минфин России в письме от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33 также отметил, что акт выполненных работ (оказанных услуг) относится к обязательным подтверждающим документам, если составление такого документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором.
ГК РФ предусматривает обязательное составление актов приема-передачи выполненных работ только в отношении одного вида договора - договора подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Банк оказывает услуги организации не по договору подряда.
Таким образом, составление банком акта не является обязательным, если его составление не предусмотрено договором банковского счета. А значит, он не является обязательным подтверждающим документом для признания расходов налогоплательщика. В связи с этим считаем, что расходы, связанные с оформлением карточки с образцами подписей, организация вправе признать в налоговом учете на основании других имеющихся у организации документов, например на основании договора, выписки по счету, мемориального ордера и прочее.
Сказанное подтверждают также следующие аргументы.
Согласно ст. 851 ГК РФ в случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка за совершение операций с денежными средствами, находящимися на его счете.
В соответствии с п. 1 ст. 854 ГК РФ банк списывает денежные средства со счета на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств может осуществляться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом или договором между банком и клиентом (п. 2 ст. 854 ГК РФ).
В силу п. 1.9.2 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением ЦБР от 26.03.2007 N 302-П (далее - Правила), операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм (в частности, приходные и расходные кассовые, мемориальные ордера и другое). Указанные документы составляются на бланках действующих форм или на ЭВМ и оформляются в установленном порядке работниками бухгалтерии.
В письме от 11.02.2003 N 17-44/105 "Об использовании мемориального ордера при взимании платы за услуги банка" работники ЦБ РФ подчеркнули, что при взимании платы за банковские услуги со счета клиента банк является получателем денежных средств и совершает действия по получению платежа не по поручению клиента, а от своего имени. В связи с этим возможно оформление операций по списанию в безакцептном порядке платы за услуги банка мемориальными ордерами, являющимися внутрибанковским платежным инструментом.
Бухгалтерский учет
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)). Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной форме и иной форме или величине кредиторской задолженности (п. 6, п. 14.1 ПБУ 10/99).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма, уплаченная кредитной организации за оформление карточки, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счетов 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (в сумме стоимости услуги без НДС), и 19 "НДС по приобретенным ценностям" (в сумме НДС, предъявленного банком).
