Вопрос 5: На складе хранятся материалы непригодные для использования. Как отразить их списание в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ 5: С огласно п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
«Проведение инвентаризации обязательно:
… при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества».
При проведении инвентаризации необходимо применять унифицированную форму № ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Списание испорченных материалов необходимо оформить актом. Поскольку унифицированная форма акта о списании материалов не утверждена, необходимо разработать акт произвольной формы. При этом необходимо иметь в виду, что согласно п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
«Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа
б) дату составления документа
в) наименование организации, от имени которой составлен документ
г) содержание хозяйственной операции
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления
ж) личные подписи указанных лиц».
Бухгалтерский учет
Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н:
«Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.
По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:
по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость
По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.
По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин - на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли - затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже)
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи - в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»)
недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, - на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Налоговый учет
По вопросу восстановления НДС существует две позиции.
Первая: Суммы принятого к вычету НДС по испорченному или утраченному имуществу подлежат восстановлению и уплате в бюджет в силу того, что такое имущество не использовалось для операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (п.2 ст.171 НК РФ). Аналогичной позиции придерживаются налоговые и финансовые органы (Письмо УМНС России по г. Москве от 03.12.2003 № 24-11/68999 Письма Минфина России от 30.09.2003 № 04-03-11/77 (ответ на частный запрос налогоплательщика), от 20.09.2004 N 03-04-11/155).
Вторая: Согласно Решению ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06:
«Пункт 3 статьи 170 Кодекса предусматривает случаи, при которых суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению.
Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 170 Кодекса, не относятся».
Согласно п.3 ст.170 НК РФ:
«Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи…».
Согласно п.2 ст.170 НК РФ:
«Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога
4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой».
Мы придерживаемся второй позиции: Недостача в результате порчи ТМЦ облагается НДС при реализации НФ ФГУП «Н» произведенных товаров (работ, услуг), и, таким образом, данные ТМЦ используются для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения НДС, следовательно, НДС восстановлению не подлежит.
При исчислении налога на прибыль согласно п.п.2 п.7 ст.254 НК РФ к материальным расходам приравниваются:
«потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации».
В соответствии со ст.7 Федерального закона от 06.06.2005 № 58-ФЗ до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном п.п.2 п.7 ст.254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
Если нормы естественной убыли для данного вида материалов не установлены, в налоговом учете стоимость списанных материалов не учитывается в качестве расходов для целей налогообложения прибыли. Если нормы установлены, – учитывается в пределах нормы.
Аудитор Прибытковский А.В.
Печатная форма Акт списания затрат ТМЦ (материалов) для Бухгалтерии 3.0 (БП 3) 1С 8.3
Внешняя печатная форма акта на списание затрат товарно-материальных ценностей (акт на списание материалов) для конфигурации Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП3) 1С 8.3
Внешняя печатная форма акта на списание затрат товарно-материальных ценностей (акт на списание материалов) для конфигурации Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП 3) 1С 8.3
Возможности: формирование печатной формы акта из документов:
Требование накладная
Отчет производства за смену
Списание товаров
Передача материалов в эксплуатацию
Как подключить - зависит от выбранного вами интерфейса 1С БП3. Различные варианты см. в скриншотах к топику.
За основу взята моя же разработка для БП2:
Акт на списание материалов - форма
Акты - образцы и примеры * 30 сен 2009. Начальник отдела по работе с документами, председатель комиссии.
Унифицированная форма ТОРГ-16 может быть заменена собственным бланком, разработанным с соблюдением необходимых требованиям к оформлению документов.
Напомним, что общие правила заполнения первичных документов по учету основных средств не изменились. Значит необходимо составить акт приема-передачи документов образец как всегда приводится в статье. Но, которые необходимо знать и соблюдать, чтобы составить правильно документ подобного рода, тем не менее, независимо от вида акта существуют единые правила.
Любой акт составляется и подписывается несколькими лицами (два и более). Таким образом, на основании приказа назначается комиссия, следящая за поступлением и выбытием активов.
Если организация небольшая, то расходы топлива по каждому водителю можно отразить прямо в акте, если же предприятие крупное и имеет приличное количество автотранспорта, то к акту можно, например, составить справку-расчет, в которой уже привести расход ГСМ по каждому подотчетному лицу. Форма акта на списание материалов носит произвольный характер, унифицированной формы такого документа нет.
Бланк акта о списания материальных ценностей. Если акт составляется по случаю опоздания или прогула, то время в нем нужно указать с точностью до минуты. Если перед составлением акта понадобилось предварительное проведение работ (характерно для длительных процессов – инвентаризация, испытания оборудования и т.п.), то в тексте требуется указать этот период. При этом важно, что эти ценности должны быть приобретены самой организацией.
Например, приема-сдачи работ или документов, обследования различных объектов или направлений. При этом необходимо указывать должности. Инструкция председателя ликвидационной комиссии. акт на списание ГСМ · Акт.
2015 Мар 16
форма акта на списание материалов
0 комментариев Оставьте первый отзыв
Администрация сайта (редакция) не несет ответственности за содержание комментариев. Содержание комментариев к опубликованным материалам является мнением лиц, их написавших, и может не совпадать с мнением владельца сайта (редакции).
Приобретая карточку Vodafone посоветуйтесь с продавцом относительно тарифа, объясните, куда будете звонить или отправлять sms. Стоит отметить, что если вы решите узнать, сколько же входящих вызовов вы успели накопить, находясь в международном роуминге.
Как оплатить госпошлину за загранпаспорт?Главное, чтобы быстро и правильно оплатить госпошлину за выдачу или замену загранпаспорта, необходимо иметь нужные реквизиты. Портал "Финансист" представляет рейтинг банковских предложений по вкладам физических лиц, составленный нашими специалистами.
Какие комиссии взимаются при пополнении счета PokerStars с помощью QIWI Кошелька?И не для тех, у кого кошелек есть, в этом случае устроить перевод с кошелька на кошелек и просто, и быстро, и не выходя из дома. Система QIWI-Россия в 2010 году провела порядка 3 миллиардов платежей, средний показатель каждого составил 244 рубля.
Инструкция ноутбуки asus - отличный вариантДобавить к. Вшиваем SLIC 2.1 для Windows 7: Eddnet * Подробная инструкция, о том как вшить SLIC 2.1 маркер в BIOS для Windows. Не могу разобрать ноут ASUS M6B подскажите, как снять клавиатуру. проект AzBooki.RU — Статьи и советы по ремонту ноутбуков.
Способы пополнения QIWI-кошелькаОАО "ВымпелКом" (ТМ "Билайн") совместно с платежным сервисом RURU и системой "Яндекс.Деньги" объявляет о запуске новой услуги. С помощью этого сервиса, например, можно быстро и удобно пополнить счет родственника, находящегося в поездке.
Как удалить учетную запись в windows 7Настройка приложения "Найти iPhone" на компьютере Mac (Сгенерировать серийник для MacPRO если надо установить MacOS). У iCloud есть и веб-версия – iCloud.com, с этого сайта можно получить доступ ко всем синхронизированным документам.
Nokia lumia 720 сбросПроблема решилась передергиванием батареи! В результате такой перезагрузки ничего не будет удалено или изменено. Поэтапно автор демонстрирует процесс снятия дисплея, извлечения батареи, удаления динамиков и так далее.
Как удалить вирус Вконтакте?Более того, утилита удалит созданные вирусом на флешке ярлыки и попытается восстановить отображение скрытых троянцем файлов. Вы должны принять меры, чтобы избавиться от объявлений на ClearThink непосредственно перед она создает больше проблем.
Как зайти в БИОС на ноутбуке
Наиболее распространёнными способами входа в BIOS служат следующие кнопки или комбинации клавиш: Del, F1, F2 и Ecs. Как правило совмещенный с контроллером клавиатуры, чаще всего это 160 или 176 контактный чип.
Ребят, нужна помощь. Где можно найти образец приказа на списание материалов. Вроде искала везде, а ничего не нашла.
Остальные ответы
Vic Оракул (65342) 1 год назад
Не знаю как вы искали, но информации и образцов полно. Вообще этот документ можно в произвольной форме написать. Требование (цитата) :
Списание материалов производится на основании акта, который должен
содержать дату составления, место составления, количество членов
комиссии по списанию, их должности, фамилии и инициалы, текстовая часть,
информирующая по поводу чего акт составлен, наименование списываемых
материалов, единицы их измерения, количество, цену, сумму, цель расходов
( на какие виды работ списаны материалы и расчет потребности). итоги
количественный и суммовой, указание количества порядковых номеров в
акте, подписи членов комиссии, утверждение руководителем организации и
дату утверждения. Кроме того, до составления акта материалы должны быть
Печать акта в произвольной форме из требования-накладной
Печать акта на списание материалов в произвольной форме из требования-накладной
Универсальная обработка - можно подключать как внешню печатную форму, а можно использовать для массовой печати актов на списание материалов из документов Требование-накладная (в журнале отображаются как Перемещение материалов).
