Правила и особенности заполнения декларации по НДС в 2015 году

Заполняя бланк по НДС. налогоплательщики не редко сталкиваются с трудностями из-за недопонимания критериев и правил расчета и заполнений этого документа.  В первую очередь, довольно спорным пунктом является определение точного момента, с которого необходимо высчитывать налоговую нагрузку. Если обратиться к законодательству, то существует правило, согласно которому налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда предприятие занимается непосредственным предоставлением услуг, входящих в компетенцию их деятельности, а также в момент осуществления отгрузки предоставляемой продукции. Но важно учесть, что если за свои услуги предприятие получает предоплату, налоговую нагрузку необходимо высчитывать именно с момента получения денежных средств.

К главным правилам заполнения декларации по НДС можно отнести следующие:

Порядок заполнения декларации по НДС в 2015 году

Этот документ состоит из 7-ми разделов, каждый из которых заполняется в соответствии с особыми правилами и порядком.

Раздел №1

Если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, которые не подлежат налогообложению, а также эти операции производились исключительно на территории России, тогда заявитель должен заполнять только первый и седьмой раздел документа.

Раздел №2

Согласно 161 статье Налогового Кодекса. если гражданин выступает налоговым агентом, он должен заполнять только второй раздел декларации. Однако если налогоплательщиком в указанный период были совершены операции, которые не прописаны в этом разделе, он также должен заполнить и другие, соответствующие его деятельности, разделы документа.

Раздел №3

Этот раздел должен быть заполнен, только в том случае, если налогоплательщик выполнял операции, которые, согласно статье 164 НК, должны облагаться НДС. Если отчет в налоговую службу предоставляется иностранным предприятием, тогда необходимо дополнить документ приложением №2, особенности которого описаны в третьем пункте.

Раздел №4

В этом разделе необходимо перечислить все совершенные операции, которые, согласно НК, имеют нулевую ставку НДС или вообще не подлежат налогообложению.

Раздел №5

Чтобы дополнительно не подавать документы, которые подтверждают проведение операций с нулевым НДС, в налоговые вычеты пятого раздела декларации необходимо прописать все суммы налогов, уплаченных по нулевым НДС.

Раздел №6

В этом разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, которые не имеют статуса облагаемых по нулевым НДС. Если в указанный период такие операции отсутствовали, шестой раздел остается пустым.

Раздел №7

В седьмом разделе перечисляются все проведенные операции, на которые не предусмотрено налогообложение. Также здесь прописывается перечень услуг, предоставляемой продукции и операций, реализованных и предоставленных за пределами России.

Кроме этих основных правил, во время заполнения декларации по НДС, нужно учесть некоторые технические моменты:

Также стоит обратить внимание на существующие временные ограничения подачи декларации по НДС. Согласно законодательству, этот документ должен быть подан в налоговую инспекцию до 20-го числа текущего месяца, следующим за отчетным кварталом (периодом). Подать декларацию может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Кроме того, документ может быть передан в инспекцию почтовым переводом или в электронном виде.

Стоит подчеркнуть, что в зависимости от каждого конкретного случая, порядок заполнения данного бланка может немного отличаться. Поэтому, при возникновении вопросов во время составления отчета, лучше всего проверить нужную информацию в Налоговом Кодексе.

Изменения в декларациях по НДС с 2015 года

С 2015 года в налоговой службе заработает автоматическая система, позволяющая находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. По закону № 134-ФЗ налоговая служба сможет затребовать пояснения у налогоплательщика, а именно счета-фактуры по сделкам, и прочие документы.

В настоящий момент все декларации по НДС подаются налогоплательщиками только в электронном виде. С 2015 года по всей стране будет работать единый информационный банк данных, который позволит отследить все несоответствия поданных сведений. Каждой строке из книг продаж и покупок будет корреспондировать соответствующая строка из книги контрагентов.

В декларации потребуется отражать данные из книги покупок и книги продаж. В отчет должны будут попасть все данные, вне зависимости их объема. Следовательно, возникает необходимость вести эти книги в электронном виде.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС, так и не быть ими, обязаны выставлять счет-фактуру и внести ее в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. В налоговых документах эта сумма не фигурирует. Следовательно, покупатель вправе сделать вычет, и правомерность его будет отражать данные комитента.

Скачать образец заполнения и бланк декларации НДС бесплатно

Скачать пример заполненного бланка декларации НДС, а также сам пустой бланк, вы можете прямо с нашего сайта, пройдя по ссылкам ниже:

Скачать образец НДС

Декларация по НДС за первый квартал 2015 года: порядок и пример заполнения

Специально для Клерк.Ру

Фото Михаила Ступина, ИА «Клерк.Ру»

Перед формированием декларации по НДС следует проверить Главную книгу, а также сверить номера и даты первичной документации, которая используется при заполнении бухгалтерского учета.

Об этом напоминает нашим читателям Татьяна Лесина. эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА Клерк.Ру.

Эксперт отмечает, что в расширенном формате декларации по НДС появились новые разделы, в которых отражаются сведения из книги покупок (продаж) и ее дополнительных листов, журнала учета полученных (выставленных) счетов-фактур - в отношении операций, осуществленных в интересах другого лица на основании договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции.

Подробный порядок и пример заполнения декларации по НДС за первый квартал можно найти в статье Заполняем декларацию по НДС за I квартал 2015 года .

Мне нравится

Люди которым это нравится

Декларация по НДС

Как рассчитать НДС и определить итоговую сумму налога

9 апреля НДС – один из самых сложных налогов. Поэтому порядок его расчета традиционно вызывает множество вопросов. Поговорим о том как правильно начислить налог, применить вычеты по нему и определить итоговую сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет или предъявить к возмещению. 9273 Обсудить

Новая декларация по НДС: ключевые правила заполнения

10 марта Многие изменения 2015 года затронули налог на добавленную стоимость. В частности, была утверждена новая форма декларации по НДС, поменялся срок ее сдачи в налоговую инспекцию, изменился порядок отражения в форме ряда хозяйственных операций. 12805 Обсудить

Новая декларация по НДС: как строительным компаниям ее заполнять в 2015 году

26 февраля Декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года строительным компаниям надо будет сдать в ИФНС не позднее 27 апреля. Рассмотрим, какие изменения в форме отчетности учесть. 6350 Обсудить

Как сдать новую декларацию по НДС без проблем

4 февраля 15 декабря 2014 года Минюст зарегистрировал приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Этим документом утверждены новая форма и электронный формат декларации по НДС, которую налогоплательщикам предстоит сдавать с 2015 года. Поговорим о порядке ее предоставления. 12095 Обсудить

Некоторые недостатки товара можно исправить без налоговых потерь

23 декабря При исполнении любого договора возможны претензии контрагентов. Например, по качеству переданного имущества, произведенных работ или оказанных услуг. В результате компании придется устранять выявленные недостатки. Но от выбранного способа устранения зависят налоговые последствия. Знание таких особенностей поможет выбрать наиболее выгодный вариант. 585 Обсудить

Правила заполнения образца декларации по НДС

Декларация по НДС - это документ строгой отчетности, который необходимо ежеквартально сдавать до 20 числа месяца, первого после истекшего периода.

НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». На территории РФ его ставка может составлять 0, 10 или 18%.

Способы предоставления налоговой декларации по НДС, его расчет

Декларация предоставляется налогоплательщиком в ФНС по месту его регистрации. Подачу можно осуществлять в двух видах:

1. Бумажный носитель.
2. Электронный носитель. Является обязательных для компаний, численность сотрудников которой превышает 100 человек. Декларация должна содержать в себе электронную подпись.

Подать декларацию по НДС можно, лично и через представителя в налоговый орган или через интернет

С 1 апреля 2014 года сохраняется только вторая форма подачи.

Предоставление иных документов, необходимых для подтверждения данных декларации, по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде является правом плательщика, а не его обязанностью.

Ставки налога определяются, исходя из вида реализованной продукции или оказанной услуги, а именно:

1. Международные перевозки, космическая деятельность и определенные транспортные перевозки. Ставка составляет 0%.
2. Ряд продовольственных товаров, товаров для детей, медикаменты, периодическая печатная продукция, книги, содержание которых имеет научную или культурную ценность. Ставка составляет 10%.
3. Прочие товары и работы. Процентная ставка составляет 18%.

Расчет облагаемой налогом базы производится следующим образом:

НБ = СРПУ+СК+ДЦ+ПО, где

НБ - налоговая база,

СРПУ - стоимость реализуемой продукции и оплата услуг,

СК - сумма комиссий и вознаграждений, полученных организацией от вкладов или займов,

Образец заполнение декларации по НДС

В предыдущих статьях были разобраны основные моменты, связанные с налогом на добавленную стоимость.  его сущность и назначение порядок расчета и налоговые ставки проводки, а также особенности учета налога при авансовых платежах.

Теперь переходим к заполнению налоговой декларации по НДС, здесь вы найдете сам бланк НДС, скачать его можно в конце статьи, а также образец заполнения декларации по НДС, который также можно скачать ниже.

Налоговая декларация по НДС подается 4 раза в год по итогам каждого отчетного периода (квартала).

Сроки подачи налоговой декларации по НДС:

С 2015 года срок подачи декларации по НДС увеличивается на 5 дней (до 25 числа), подробнее читайте здесь .

Бланк декларации по НДС утвержден Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 №104н. Скачать данный бланк можно в конце этой статьи, представленная здесь форма актуальна при сдаче отчетности за 2013-2014 год.

Как заполнить декларацию по НДС? Прежде, чем перейти к оформлению бланка, хочется сказать об изменениях, которые ожидают всех налогоплательщиков НДС в 2014 году.

С 1 января изменяется ст.174 НК РФ, а точнее ее 5-й пункт, согласно изменениям с 1 января 2014 года отчетность по НДС подается только в электронном виде, заверенная усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП), которую каждый плательщик налога на добавленную стоимость должен получить до конца 2013 года. Если организация ранее получала ЭЦП (электронную цифровую подпись), то до конца 2013 года ее нужно заменить на КЭП.

Нужно отметить, что Минфин разъяснил, что за 4 квартал 2013 года можно подать отчетность НДС и в письменном виде, а за 1 квартал 2014 уже только в электронном.

Хочу обратить ваше внимание, что сейчас существуют онлайн-сервисы, которые существенно упрощают ведение бухгалтерского учета, подачу отчетности. Например, существует сервис онлайн-бухгалтерии Мое дело . Данный сервис не только позволит вести бухучет, но и в автоматически заполнит необходимую отчетность, в том числе и декларацию по НДС. Подача отчета происходит в онлайн-режиме. Сервис действительно очень упрощает жизнь предпринимателям и бухгалтерам. С ценами на услуги сервиса Мое дело можно ознакомиться здесь .

Образец заполнения декларации по НДС:

Для примера заполним декларацию за 4 квартал 2013 года.

Бланк состоит из титульного листа и 7-ми разделов. Заполнение декларации по НДС нужно начинать с разделов 3-7, а потом уже нужно оформить разделы 1-2.

Титульный лист:

Как правило, заполнение титульного листа у всех налоговых деклараций идентично за исключением отдельных граф. Здесь указываются общие сведения о налогоплательщике.

Оформление данной страницы достаточно понятно, тем не менее, кратко пробежимся по ее строкам.

Вверху бланка ИНН/КПП налогоплательщика.

При первичной подаче в поле «номер корректировки» ставите «0», при уточнении декларации – «1», «2», и т.д. в зависимости от количества корректировок.

Коды налогового периода: 1 квартал – 21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.

Отчетный год – при заполнении за 4 квартал 2013 – указывается 2013 год.

Далее прописывается код налогового органа, в которую подаете декларацию.

Код «по месту нахождения» указывается 400 при условии, что подаете декларацию по месту постановки на учет.

Далее полное наименование налогоплательщика, его код деятельности ОКВЭД, телефон и количество заполненных страниц декларации, а также количество приложенных документов.

Также ниже заполняется раздел «достоверность..». Если бланк декларации подается самим налогоплательщиков ставится цифра «1», пишется его наименование, ставится подпись, дата.

Если отчет подается через представителя, то ставится цифра «2» и указывается ФИО представителя, а также документ, дающий ему право представлять интересы налогоплательщика.

Заполнение титульного листа бланка декларации на этом закончено.

Раздел 3.

Пропускаем пока первые два раздела, заполним сначала третий раздел бланка декларации по НДС. Здесь происходит расчет налоговой базы, а также расчет НДС. а также налоговых вычетов НДС. В графе 3 указывается налоговая база, соответствующая указанным в гр. 1 операциям, в гр. 5 – соответствующая сумма налога с учетом ставки НДС из гр. 4.

010-040 – указывается налоговая база по операциям реализации, которая разбивается по ставкам НДС, напротив каждой налоговой базы указывается соответствующая величина налога.

050 – заполняется при реализации предприятия как единого комплекса, указывается стоимость реализации и НДС согласно применяемой ставки.

060 – указывается база и налог при выполнении строительных работ для собственных нужд, при расчете нужно опираться на п.2 ст.159 НК РФ и п.10 ст.167 НК РФ.

070 – отражаются суммы полученных авансов и исчисленных с них НДС, об особенностях исчисления НДС с авансов читайте здесь .

090-110 – отражается налог, подлежащий восстановлению.

120 – сумма значение из графы 5 строк 010-110.

130-210 – в гр. 3 проставляются суммы НДС, учтенные в качестве налоговых вычетов для различных операций.

220 – сумма строк 130, 150, 160, 170, 200, 210, то есть итоговая величина налога, подлежащая вычету.

На основании данных стр. 120, в которой указан НДС, предназначенный для уплаты в бюджет, и данных стр. 220 – НДС, подлежащий восстановлению из бюджета, считается итоговая сумма налога, которая должна быть либо уплачена, либо возмещена по итогам отчетного квартала.

В случае если значение 120 больше значения 220, то НДС необходимо уплатить в бюджет, разница строк 120 и 220 отражается в стр. 230.

Если значение стр.120 меньше значение стр.220, то НДС подлежит восстановлению из бюджета, разница указанных строк отражается в стр.240.

Приложение 1 к Р. 3

Данное приложение бланка декларации заполняется по итогам года в случае, если налогоплательщик проводил операции, связанные с недвижимостью.

Приложение 2 к Р. 3

Данная страница заполняется иностранными компаниями, которые вели предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Разделы 4-6

Заполнение этих страниц проводится при наличии операций в отчетном периоде, облагаемых НДС по налоговой ставке 0%.

Для примера предположим, что организация налогоплательщик осуществила экспортную операцию в Республику Белорусь. Сумма экспорта составила 2000000 руб. товары, предназначенные для экспорта, облагаются ставкой 0%. Покупая товар, предназначенный для экспорта, организация заплатила поставщику налог в размере 120000 руб. эту сумму организация вправе направить к вычету.

В представленном ниже образце заполнения необходимо в раздел 4 внести указанные выше данные. Для экспорта в Республику Белорусь соответствует строка с кодом 1010404, в графу 2 вносится сумма экспорта, в графу 3 сумма вычета по НДС, относящегося к экспортируемым товарам.

Скачать образец декларации можно ниже.

Раздел 1

После того, как внесены необходимые данные в Разделы 3-7, итоговые значения НДС, предназначенного для уплаты в бюджет либо для возмещения из бюджета, заносятся в Р. 1.

010 – с 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО будут действовать коды ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), именно код ОКТМО нужно указать в данной строке.

020 – указывается КБК 18210301000010000110.

030 – если организация, будучи освобожденной от уплаты НДС, выставляла своим покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, то сумма этого налога отражается в этом поле.

040 – указывается налог, предназначенный для уплаты в бюджет, рассчитывается на основании заполненных Р. 3-7.

050 – отражается налог, предназначенный для возмещения из бюджета.

Раздел 2

Если организация пользовалась услугами иностранных лиц, то необходимо заполнить также этот раздел.

Скачать пример заполнения декларации по НДС за 2013 года по ссылке .

Налоговая декларация по НДС бланк - скачать .

Скачать образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2014 года можно по ссылке .

Источники: bs-life.ru, www.klerk.ru, www.glavbukh.ru, buhguru.com, buhland.ru