Беспроцентный займ от учредителя – «гуманитарная помощь» бизнесу
Когда организация попадает в тяжелое финансовое положение, то для исправления ситуации крайне сложно получить деньги со стороны. С неудовлетворительными показателями финансовой отчетности вам вряд ли с охотой предоставят банковский или коммерческий кредит, т.к. велик риск, что вы вообще его не отдадите. Но на помощь предприятию могут прийти сами учредители, предоставив займ – под проценты или беспроцентный займ от учредителя.
При получении такого займа крайне важно разбираться в особенностях учета и налогообложения, иначе любая ваша ошибка может стать поводом для претензий налоговиков.
Особенности займа от учредителя
Как и любой займ, займ от учредителя предоставляется на основе договора, который заключается в письменной форме. Сам займ может быть:
- возмездным, т.е. предусматривать выплату процентов за пользование заемными деньгами
- беспроцентным, т.е. выплата процентов за пользование деньгами не предусмотрена.
Согласно ст.809 ГК договор займа считается возмездным, если договором не определено иное. Если в договоре прописано условие о выплате процентов или о выплате (невыплате) процентов вообще ничего не говорится, то договор будет возмездным. Если в тексте договора нет условия о возмездности и величине процентов, то ставка процентов определяется по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты долга.
Поэтому при беспроцентном займе обязательно должно быть условие об этом в тексте договора. Например: «За пользование заемными денежными средствами по настоящему договору проценты не предусмотрены». Только в этом случае проценты начисляться не будут, а в обязанности заемщика будет входить только своевременный возврат полученных сумм.
Образец договора беспроцентного займа скачайте тут .
Договор займа становится заключенным не со дня его подписания, а со дня перечисления денег на счет организации или внесения в кассу организации (п.1 ст.807, пп.1,3 ст.809 ГК).
Бухгалтерский учет
Отражение операции по получению беспроцентного займа от учредителя определяется ПБУ 15/2008. Полученная организацией заемщиком сумма займа показывается в учете как кредиторская задолженность. Соответственно при получении займа кредиторская задолженность увеличивается, а при возвращении – уменьшается.
При получении займов и при их погашении не возникает доходов и расходов (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99). В зависимости от срока займа задолженность показывается на счете:
- 67 счет – если займ долгосрочный (более 12 мес.)
- 66 счет – если займ краткосрочный (не более 12 мес.).
Сумма займа вносится учредителем в кассу организации или на расчетный счет (напрямую вносить на расчетный счет разрешают не все банки). При внесении на расчетный счет, скорее всего, потребуется копия договора займа (с печатью).
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Дебет 50 – Кредит 66, 67 – внесены в кассу денежные средства в виде займа
Далее деньги нужно сдать на расчетный счет по объявлению на взнос наличными:
Дебет 51 – Кредит 50 – денежные средства сданы на расчетный счет (при внесении укажите, что это заемные средства).
При возвращении долга учредителю производится их выдача через кассу по расходному кассовому ордеру или перечисление на личный банковский счет с расчетного счета организации. При получении денег при беспроцентном займе у учредителя не возникает обязанности уплатить НДФЛ (т.к. доходы отсутствуют, см. письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. №20-14/3/101546).
Налог на прибыль
Согласно пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК полученные и возвращенные суммы по договору займа не учитываются в составе доходов и расходов.
Несмотря на то, что займ беспроцентный, в НК нет правил оценки экономической выгоды, которую получает организация-заемщик при получении беспроцентного займа. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается. Подтверждение: Письма Минфина России от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).
Заемные деньги учредителю организация способна вернуть далеко не всегда. Долг может быть прощен, т.е. фактически происходит безвозмездная передача денежных средств. В этом случае в налоговом учете признается внереализационный доход. Если доля учредителя, который простил займ, более 50% уставного капитала организации, то дохода в виде полученных ранее денежных средств при прощении долга у организации не появится.
Подробнее о прощении долга учредителем смотрите здесь. Про кредиты на УСН читайте тут .
А вашей организации дает взаймы учредитель? Почему такой инструмент помощи наиболее востребован среди «молодых» компаний? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Договор беспроцентного займа
г. __________ "__"________ ____ г.
_________________________________________, именуем__ в дальнейшем
(наименование организации)
"Займодавец", в лице ________________________________________________,
(должность, ф.и.о.)
действующего на основании __________________________, с одной стороны,
(Устава, положения)
(Устава, положения)
заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику
беспроцентный заем на сумму ___________ (____________________________)
(сумма прописью)
рублей, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в
установленный договором срок.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать Заемщику или перечислить на его банковский счет указанную сумму займа в срок до ____________________.
2.2. Возврат указанной в настоящем договоре суммы займа может происходить как одной суммой, так и по частям (в рассрочку) в течение ________________________________. При этом вся сумма займа должна быть возвращена не позднее ___________________________.
Указанная сумма беспроцентного займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае невозвращения указанной в п. 1 суммы займа в определенный в п. 2.2 срок Заемщик уплачивает пени в размере ____% от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее фактического возврата Займодавцу.
3.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
3.3. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора, приведшее к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.
4. ФОРС-МАЖОР
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.
Часть текста скрыта с целью предотвращения несанкционированного копирования материалов
По вопросам составления документа для Вашей конкретной ситуации обращайтесь по телефону:
Москва: (499) 504-04-56
Санкт-Петербург: (812) 951-26-36
4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
4.4. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
4.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
5.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий договор прекращается:
- по соглашению сторон
- по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем суммы займа, указанной в п. 1.1 договора, Заемщику или перечисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
8.4. Настоящий договор будет считаться исполненным при выполнении сторонами взаимных обязательств.
8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Договор беспроцентного займа заключают нечасто, поскольку к такому роду сделок прибегают в основном родственники или друзья.
Предметом займа выступают деньги или вещи, которые согласно договору одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику). Срок возврата денег (вещей) оговаривается в документе.
В договоре при оформлении беспроцентного займа денег необходимо указать, что проценты начисляться не будут. Вещи же по умолчанию считаются переданными в беспроцентный Заем .
Договор оформляется в письменном виде, иначе (если имеет место устная форма займа) он считается недействительным, а в случае возникновения спора стороны утрачивают свои права и будут вынуждены искать свидетелей заключения сделки. К договору прилагается график предоставления займа, а также прописываются сроки его возврата. Сумма займа может быть возвращена досрочно.
Оговаривается в соглашении и ответственность сторон, а именно:
— при нарушении договорных обязательств недобросовестная сторона должна возместить убытки
— Заемщик при несвоевременном возвращении займа выплачивает пеню за каждый день просрочки в оговоренном сторонами размере
— если одна из сторон нарушает исполнение условий, что приводит к материальным потерям второй стороны, виновник обязан выплатить штраф в сумме понесенного ущерба
Условия договора являются конфиденциальными и не подлежат разглашению.
Образец договора беспроцентного займа вы можете скачать на нашем сайте.
БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА
Город _________. «____»_____________ года .
Мы, (ФИО заемщика)_____________________________________, с одной стороны ,
и гр. (ФИО займодавца) ________________________________, с другой стороны ,
заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Я, (ФИО заемщика)_______________, занял у (ФИО займодавца)______________________ деньги в сумме _____________________ рублей, что эквивалентно __________________ долларам США по курсу ЦБ РФ на «___»______ 2015 года с возвратом «____»________ 2015 года, а также деньги в сумме _________________ рублей, что эквивалентно ____________ долларам США по курсу ЦБ РФ на «_____»________ 2015 года с возвратом «_____»__________ 2015 года.
3. (ФИО заемщика)_______________, обязуется «___»________ 2015 года вернуть (ФИО займодавца) ________________деньги в _________________(указывается валюта возврата: рубли, доллары, евро, франки …), в размере, равном ____________ (указывается эквивалентная валюта).
4. Возврат денег осуществляется в городе ___________________ зачислением на счет №_________________ (указывается номер счета займодавца) в ___________________(указывается кредитная организация), кор.счет __________________________, БИК ____________, или наличными денежными средствами. (ФИО займодавца)______________, получив наличные денежные средства выдает об этом расписку.
5. На сумму займа проценты (ФИО заемщика)____________ не выплачиваются.
6. (ФИО заемщика)_______________, имеет право выплатить сумму займа ранее предусмотренного договором срока с предварительного согласия (ФИО займодавца)___________________.
7. Если (ФИО заемщика)_____________ не уплачивает долг в предусмотренный договором срок, то (ФИО займодавца)_______________ имеет право предъявить договор ко взысканию.
8. В случае если занятые деньги выплачиваются не в срок, (ФИО заемщика)_______________ обязуется выплатить (ФИО займодавца) проценты за несвоевременный возврат суммы займа, которые определяются согласно учетной ставке банковского процента на день исполнения денежного обязательства.
9. Содержание статей закона, регулирующих ответственность за неисполнение денежного обязательства и касающиеся правовых положения договора займа, сторонам известны.
10. Стороны оплачивают расходы по заключению договора поровну.
11. Договор составляется в _________экземплярах.
заемщик___________
займодавец________
ПОЛУЧИТЕ КРЕДИТ ГРАМОТНО!
г. ______________, Украина
"____" __________ 200_ г.
Гражданин Украины ______________________________________, (фамилия, имя, отчество полностью) "____" _____ 19__ года рождения, место рождения - _______________, идентификационный № _______________, паспорт № _____, серия _____, выданный _____________________ _________________ "____" ___________ г. адрес регистрации: ________________________________________, адрес фактического проживания: __________________________________, (далее по тексту - "Заимодавец") и
(фамилия, имя, отчество полностью) "____" ___________ 19__ года рождения, место рождения - ____________, идентификационный № ___________, паспорт № _____________, серия _____, выданный ___________________________________________ ______________"____" _________________ г. адрес регистрации: ____________________________, адрес фактического проживания: _______________, (далее по тексту - "Заёмщик") заключили данный Договор займа о следующем:
1. Заимодавец передаёт Заёмщику в собственность _________________________ гривен (сумма цифрами и прописью) на срок ______________________________ под _____% годовых, а Заёмщик обязуется возвратить указанную сумму в обусловленный срок.
2. Возврат указанной в п. 1 данного Договора займа суммы займа и процентов за фактический период пользования Заёмщиком заёмными средствами, должен осуществляться: равными частями по _______________________________________________ грн. за период _________________________________ или единоразовым платежом (ненужное зачеркнуть одной чертой), но вся сумма и проценты, указанные в п. 1 данного Договора займа, в любом случае должны быть возвращены Заимодавцу Заёмщиком не позднее "____" __________________________ г.
3. За несвоевременный возврат суммы займа и/или процентов за пользование займом Заёмщик обязуется выплатить в течение 15 календарных дней со дня наступления просрочки по возврату суммы займа и/или уплате процентов за пользование им пеню в размере ______% годовых от общей суммы просрочки за каждый день просрочки.
4. Стороны ознакомлены со статьями 1046-1053 параграфа 1 "Займ" главы 71 "Займ. Кредит. Банковский вклад" Гражданского кодекса Украины.
5. Данный Договор займа считается заключённым с момента фактической передачи суммы займа Заимодавцем Заёмщику, свидетельством чего будет являться Расписка Сторон.
6. Данный Договор займа составлен в двух оригинальных экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один для Заимодавца, второй - для Заёмщика.
7. Юридические адреса и подписи Сторон:
ДОГОВОР ЗАЙМА (между физическими лицами, беспроцентный, факты передачи и возврата займа подтверждаются расписками сторон, предусмотрена ответственность за просрочку возврата суммы займа)
ДОГОВОР ЗАЙМА N ___
(между физическими лицами, беспроцентный,
факты передачи и возврата займа подтверждаются расписками сторон,
выданный ______________________, проживающий по адресу: ___________________
___________________________________________________, именуем__ в дальнейшем
"Заемщик", с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику заем в сумме ___
(__________________________) рублей наличными деньгами, а Заемщик обязуется
возвратить полученную сумму в сроки и в порядке, указанные в настоящем
договоре. Проценты за пользование займом не взимаются.
2. Займодавец передает Заемщику указанную в п. 1 сумму в срок до ______________.
3. Факт передачи Займодавцем указанной суммы удостоверяется распиской Заемщика.
4. Заемщик возвращает Займодавцу всю сумму займа не позднее ____________. Деньги могут возвращаться одним платежом или частями - по усмотрению Заемщика. Однако, в любом случае, полный возврат указанной в п. 1 суммы должен быть осуществлен не позднее ____________.
5. Передача Заемщиком всей суммы займа или ее части удостоверяется распиской Займодавца.
6. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Заемщику суммы, указанной в п. 1, и действует до полного исполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа.
7. В случае нарушения Заемщиком срока возврата денег, указанного в п. 4, Заемщик будет обязан уплачивать Займодавцу пеню из расчета ___% от вовремя не возвращенных сумм за каждый месяц просрочки. Кроме того, Займодавец будет вправе взыскать с Заемщика причиненные просрочкой исполнения убытки.
8. Во всем остальном, что не урегулировано положениями настоящего договора, стороны руководствуются положениями действующего законодательства РФ.
Когда организация попадает в тяжелое финансовое положение, то для исправления ситуации крайне сложно получить деньги со стороны. С неудовлетворительными показателями финансовой отчетности вам вряд ли с охотой предоставят банковский или коммерческий кредит, т.к. велик риск, что вы вообще его не отдадите. Но на помощь предприятию могут прийти сами учредители, предоставив займ – под проценты или беспроцентный займ от учредителя.
