Windows 8, Internet Explorer 10

Windows 8, Internet Explorer 11

Windows 8.1, Internet Explorer 11

Windows Server 2012, Internet Explorer 11

Изменения:

1. добавлен справочник среднемесячной заработной платы, установлен запрет на превышение 4-х кратной величины среднемесячной заработной платы начислений, указанных в форме ПУ-3 (с 1 января 2015 – относительно 5-ти кратной величины)

2. добавлена закладка для заполнения и формирования пояснительной записки к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ 3 "Индивидуальные сведения", за отчетные периоды, начиная с 2013 года.

В архивном файле содержится инструкция по ведению справочника среднемесячной зарплаты, формированию и созданию пояснительной записки, которую необходимо подписать ЭЦП. За отчетные периоды 2010-2012 г.г. пояснительная записка к пачкам ДПУ, содержащим формы ПУ 3 "Индивидуальные сведения", заполняется и представляется через портал Фонда с обязательным представлением на бумажном носителе.

Загрузка пояснительной записки осуществляется на закладке "ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА/ПОДАЧА С ЭЦП/ПЕРЕДАЧА ФАЙЛОВ"

Cертификаты УЦ:

Проверяемые вопросы и типичные ошибки

ПРОВЕРЯЕМЫЕ ВОПРОСЫ И ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ

Основными задачами Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее-Фонд), его территориальных органов при проведении проверок являются проверка соблюдения законодательства о государственном социальном страховании и принятие предусмотренных законодательством мер к плательщикам (субъектам) и должностным лицам, допустившим его нарушение.

В соответствии с возложенными на Фонд полномочиями, Фондом и его территориальными органами производятся проверки:

1) правильности начисления обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей, своевременности их уплаты в полном объеме

2) обоснованности и правильности использования средств на выплаты по государственному социальному страхованию и на санаторно-курортное лечение и оздоровление

3) правильности заполнения и своевременности представления государственной статистической отчетности

4) правильности и своевременности представления сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета, профессионального пенсионного страхования

5) использования по назначению средств государственного социального страхования, направляемых на финансирование выплаты трудовых и профессиональных пенсий, пособий, других расходов в установленных законодательством случаях.

Контрольная деятельность Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – Фонд) и его территориальных органов осуществлялась в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее – Указ № 510) и в 2012 году претерпела значительные изменения. После более чем двухлетнего перерыва территориальные органы Фонда с 01.10.2012 наделены правом осуществлять проверки плательщиков в целях обеспечения контроля за соблюдением законодательства о государственном социальном страховании.

В 2012 году с Комитетом государственного контроля Республики Беларусь согласовано подключение территориальных органов Фонда в качестве пользователей к интегрированной автоматизированной системе контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь (далее – ИАС КНД). К указанной автоматизированной системе произведено подключение областных и Минского городского управлений Фонда.

В 2012 году на основании предписаний на проведение проверок, выданных центральным аппаратом Фонда:

в рамках ведомственного контроля проведены комплексные проверки Брестского, Гродненского и Витебского областных управлений Фонда

Минским городским и Минским областным управлениями в соответствии с координационными планами контрольной (надзорной) деятельности проведено 10 плановых проверок плательщиков

территориальными органами Фонда проведено 56 внеплановых проверок.

Внеплановые проверки проводились органами Фонда в соответствии с пунктом 5 и подпунктами 9.1, 9.2 пункта 9 Указа № 510 по следующим основаниям:

наличие информации, свидетельствующей о совершаемом (совершенном) нарушении плательщиком законодательства о государственном социальном страховании

реорганизация проверяемого плательщика, решение иностранной организации о прекращении деятельности открытого ею представительства на территории Республики Беларусь, проведение процедур экономической несостоятельности

по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам)

по заявлению проверяемого плательщика.

В тоже время, подавляющее большинство проверок территориальными органами Фонда приходилось на проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также камеральные проверки.

Всего в 2012 году проведено 11 567 проверок плательщиков (в 2011 году 10 486), по их результатам доначислено платежей на сумму 1 632,3 млн. руб. (301 % к 2011 году), поступило по актам проверок с учетом возмещения долгов прошлых лет 1 670,0 млн. руб. (359 % к 2011 году).

В течение 2012 года к административной ответственности за нарушения законодательства о государственном социальном страховании привлечено 4 019 должностных и юридических лиц (155 % к 2011 году). Сумма административных штрафов составила 2 514,1 млн. руб. (270 % к 2011 году).

Продолжалась работа с Министерством внутренних дел по вопросу полноты и достоверности сведений, включенных в единый государственный банк данных о правонарушениях. В 2012 году органами Фонда переданы сведения о 4 019 зарегистрированных административных правонарушениях, которые учтены органами внутренних дел.

Проводилась работа по функционированию рабочих мест АИС «Единой информационной базы данных контролирующих (надзорных) органов» в центральном аппарате и областных управлениях Фонда. На основании критериев отнесения проверяемых субъектов к группам риска в единую информационную базу данных вносилась соответствующая информация.

Результаты проверок свидетельствуют о повторяющихся нарушениях действующего законодательства, регулирующего вопросы государственного социального страхования.

Типичные нарушения, допускаемые плательщиками

при проверках органами Фонда

1.Неправильное определение объекта для начисления

обязательных страховых взносов.

Излишне начислены обязательные страховые взносы:

- на сумму выплат, превышающую 4-кратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (нарушена ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь", (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон об обязательных страховых взносах)

- на пенсионное страхование в размере 28 % суммы заработной платы инвалида II группы (нарушена ст. 4 Закона об обязательных страховых взносах)

- на сумму материальной помощи, оказанную в связи с тяжелой болезнью (под тяжелой болезнью следует понимать временную утрату трудоспособности более 2 месяцев подряд, или установление группы инвалидности) (нарушен п. 13 Переченя видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие <Белгосстрах>, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (с изменениями и дополнениями) (далее - Перечень))

- на сумму материальной помощи, оказанную работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет (нарушен п. 13 Перечня)

- на выплаты в пользу учащихся, допущенных к прохождению оплачиваемой производственной практики, не работающих по трудовым договорам (нарушена ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII "Об основах государственного социального страхования"(с изменениями и дополнениями)

- на сумму денежной помощи, выплаченной в размере месячной стипендии молодому специалисту, получившему высшее образование и принятому на работу в соответствии с распределением (денежная помощь оказана в соответствии с п. 26 Положения о распределении выпускников учреждений образования, получивших профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.12.2007 № 1702, с учетом последних изменений от 23.07.2010 № 1095), (нарушен п. 13 Перечня).

Суммы обязательных страховых взносов и иных платежей, излишне поступившие в Фонд, подлежат зачету в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, при отсутствии задолженности - в счет предстоящей уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд.

Недоначислены обязательные страховые взносы:

- на выплаты, произведенные работникам в связи с 55-летием (продолжившим трудовую деятельность) (нарушена ст. 2 Закона об обязательных страховых взносах и п. 10 Перечня).

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 "О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты", (с изменениями и дополнениями) (далее - Положение об уплате), на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляются пени в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей.

За неполную уплату обязательных страховых взносов предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь <Об административных правонарушениях> (далее - КоАП) в размере 20 % доначисленной суммы платежей.

Плательщики обязаны представить форму ПУ-3 (тип формы "корректирующая"), отразив правильные суммы выплат и обязательных страховых взносов.

2. Неправильное определение объекта для начисления взносов

на профессиональное пенсионное страхование.

Излишне начислены взносы на профессиональное пенсионное страхование:

- на сумму выплат, превышающую 3-кратную величину среднемесячной заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование должны быть уплачены (нарушен п. 2 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З "О профессиональном пенсионном страховании" (далее - Закон № 322-З))

- на выплаты, произведенные в месяце, в котором работники не были заняты работой в особых условиях труда (нарушен п. 2 ст. 7 Закона № 322-З)

- на сумму пособия по временной нетрудоспособности (нарушен п. 2 Перечня)

- на сумму, причитающуюся за дни трудового отпуска, когда они следовали непосредственно за днем, не связанным с работой в особых условиях труда (нарушены п. 2 ст. 7 Закона № 322-З).

Излишне перечисленные в Фонд суммы взносов на профессиональное пенсионное страхование засчитываются в счет погашения числящейся за плательщиком задолженности, а при ее отсутствии - возвращаются плательщику в течение 10 рабочих дней после подачи им заявления (часть 2 п. 24 Положения об уплате ).

Недоначислены взносы на профессиональное пенсионное страхование :

- на сумму, причитающуюся за дни трудового отпуска, когда они следовали непосредственно за днем работы в особых условиях труда (нарушены п. 2 ст. 7 Закона № 322-З).

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляются пени в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей.

За неполную уплату взносов на профессиональное пенсионное страхование предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 11.54 КоАП в размере 20 % доначисленной суммы платежей.

Плательщики обязаны представить индивидуальные сведения на профессиональное пенсионное страхование по форме ПУ-6 (тип формы "корректирующая"), отразив правильные сведения о периодах работы в особых условиях труда, суммы выплат и взносов на профессиональное пенсионное страхование.

3. Нарушения при уплате обязательных страховых взносов и (или)

взносов на профессиональное пенсионное страхование.

Неуплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование.

Сроки уплаты обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование установлены п.п. 4, 7, 8, 9 Положения об уплате.

Неуплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование влечет административную ответственность, в соответствии со ст. 11.54 КоАП, в размере 20 % доначисленной суммы указанных платежей.

Неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование.

Сроки уплаты обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование установлены п. 4 Положения об уплате.

Неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование влечет административную ответственность, в соответствии со ст. 11.54 КоАП в размере 20 % доначисленной суммы указанных платежей.

Важно знать.

С 2011 г. Указом Президента Республики Беларусь от 24.12.2010 № 676 "О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 40" установлена периодичность внесения платежей в Фонд раз в квартал для организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно.

4. Нарушения при назначении и выплате пособий

по временной нетрудоспособности.

При проверке правильности назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности наиболее часто встречаются нарушения пп. 9, 27, 32, 33, 44 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.1997 № 1290, с учетом последних изменений от 29.07.2010 № 1128 (далее - Положение).

Согласно п. 9 Положения пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием назначаются на период с первого дня утраты трудоспособности до дня ее восстановления или установления инвалидности.

ПРИМЕР

Работник представил листок нетрудоспособности в связи с заболеванием за период болезни с 07.09.2010 по 13.12.2010. Освидетельствование в МРЭК проводилось с 13.12.2010 по 14.12.2010 и работнику была установлена III группа инвалидности. Бухгалтерией предприятия листок нетрудоспособности оплачен по 13.12.2010 включительно. В результате нарушен п. 9 Положения (следовало оплатить по 12.12.2010 - до дня установления инвалидности. Днем установления инвалидности является день подачи документов во МРЭК).

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 53 Положения органами Фонда не принимается к зачету.

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму не принятых к зачету расходов начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты.

Согласно п. 27 Положения временная нетрудоспособность считается непрерывной (для исчисления пособия), если период освобождения от работы по листкам нетрудоспособности длится непрерывно или с перерывами на нерабочие дни по графику работы работника и в указанный период не наступили обстоятельства, влияющие на размер пособия, или новый случай временной нетрудоспособности.

Пример

Работник представил листки нетрудоспособности в связи с заболеванием с 06.12.2010 по 10.12.2010 и с 13.12.2010 по 20.12.2010 в связи с травмой вследствие непроизводственных причин (в быту) (11 и 12 декабря - выходные дни). Бухгалтерией предприятия листки нетрудоспособности оплачены как два случая нетрудоспособности. В результате нарушен п. 27 Положения (случай считается непрерывным, и следовало оплатить в размере 80 % среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности (с 6 по 10 декабря и за 13 декабря), и в размере 100 % среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности (с 14 по 20 декабря)).

Организацией произведена доплата пособия по временной нетрудоспособности.

Согласно п. 32 Положения :

- в заработок для исчисления пособий включаются все виды оплаты труда, на которые согласно законодательству начисляются обязательные страховые взносы.

В соответствии со ст. 41 Уголовно-исполнительного кодекса Республики Беларусь от 11.01.2000 № 365-З пособие по временной нетрудоспособности осужденному исчисляется из заработка за вычетом удержаний в размере, установленном приговором суда. Удержания производятся из заработной платы по месту работы осужденного за каждый отработанный месяц независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. Удержания производятся со всей суммы заработка без исключения из этой суммы налогов и других платежей.

Пример

Работнику, осужденному к исправительным работам по месту работы, бухгалтерией организации пособие по временной нетрудоспособности исчислялось из его заработка без вычета удержаний в размере, установленном приговором суда.

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 53 Положения органами Фонда не принимается к зачету.

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму не принятых к зачету расходов начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты.

- премии включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем их выплаты считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику работы, указанные премии при исчислении пособий учитываются пропорционально отработанному времени в данном месяце.

Пример

Работнику в декабре выплачена премия по итогам работы за ноябрь в сумме 100 000 руб. В декабре он отработал 17 рабочих дней из 23 рабочих дней по графику работы. Бухгалтерией организации при исчислении пособий премия включалась в заработок за декабрь полностью. В результате нарушен п. 32 Положения (следовало пропорционально отработанному времени в декабре).

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 53 Положения органами Фонда не принимается к зачету.

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму не принятых к зачету расходов начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты.

- выплаты за дни освобождения от работы, которые исключаются из подсчета при исчислении согласно п. 35 Положения пособий в заработок для исчисления пособий не включаются.

Пример

Работник представил листок нетрудоспособности со 2 по 10 декабря 2010г. С 8 по 26 ноября он находился в трудовом отпуске. Бухгалтерией организации для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в заработок ноября включена сумма отпускных. В результате нарушен п. 32 Положения (согласно п. 35 Положения в число рабочих дней, на которые делится заработок, не включаются периоды освобождения от работы в связи с трудовым отпуском).

Пример

Работник представил листок нетрудоспособности со 2 по 10 декабря 2010 г. С 8 по 26 ноября на предприятии оформлен простой с выплатой заработной платы в порядке, установленном законодательством. Бухгалтерией организации для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в заработок ноября включена оплата простоя. В результате нарушен п. 32 Положения (согласно п. 35 Положения в число рабочих дней, на которые делится заработок, не включаются периоды освобождения от работы в связи с простоем не по вине работника).

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 53 Положения органами Фонда не принимается к зачету.

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму не принятых к зачету расходов начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты.

Согласно п. 33 Положения работникам, у которых в течение 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, или в месяце их наступления, имел место прием на работу, пособия исчисляются из заработка за период работы со дня указанных изменений до начала временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Пример

Работник принят на работу 15.10.2010. Он представил листок нетрудоспособности за период болезни с 03.12.2010 по 10.12.2010. Бухгалтерией предприятия пособие по временной нетрудоспособности исчислено из заработка за октябрь и ноябрь. В результате нарушен п. 33 Положения (следовало исчислить из заработка за период с 15 октября по 2 декабря, т.е. со дня приема на работу до дня начала временной нетрудоспособности).

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 53 Положения органами Фонда не принимается к зачету.

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму не принятых к зачету расходов начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты.

Согласно п. 44 Положения максимальный размер пособий, за исключением пособий по беременности и родам, исчисленных индивидуальным предпринимателям и лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, за календарный месяц по каждому месту работы устанавливается в размере трехкратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Пример

Работник представил листок нетрудоспособности в связи с заболеванием с 1 по 17 декабря 2010 г. В связи с временной нетрудоспособностью работник пропустил 12 рабочих дней из 22 рабочих дней по графику работы. Размер пособия по временной нетрудоспособности составил 2 530 940 руб. Трехкратная величина средней заработной платы рабочих и служащих в республике в ноябре составила 4 353 021 руб. (1 451 007 3). Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составил 2 374 380 руб. (4 353 021 руб. / 22 дней 12 дней). Бухгалтерией организации ограничение пособия трехкратной величиной не произведено. В результате нарушен п. 44 Положения (следовало пособие по временной нетрудоспособности оплатить в размере 2 374 380 руб.).

Излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности (156 560 руб.) в соответствии с п. 53 Положения органами Фонда не принимается к зачету.

На основании п.п. 15, 16, 17 Положения об уплате на сумму не принятых к зачету расходов начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день уплаты.

Также плательщики обязаны представить форму ПУ-3 (тип формы "корректирующая"), отразив правильные размеры пособий по временной нетрудоспособности. В случае оплаты излишне выплаченных сумм пособий за счет плательщика (переплаченные суммы не удержаны с получателя пособия) данные выплаты являются социальными льготами, и на них в соответствии с законодательством следует начислить обязательные страховые взносы и представить корректирующую форму ПУ-3.

5. Нарушения при представлении документов

персонифицированного учета

1. По представлению формы ПУ-1 <Анкета застрахованного лица>.

- несвоевременное представление формы ПУ-1 (тип формы - регистрация) при принятии на работу физического лица, не имеющего свидетельства государственного социального страхования

- несвоевременное представление или непредставление формы ПУ-1 (тип формы - изменение анкетных данных) в случае изменения анкетных данных, содержащихся в документе, удостоверяющем личность или других сведений.

Нарушен п. 14 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 июля 1997 г. № 837 (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.2009 № 398) (далее - Правила).

- регистрация в системе персонифицированного учета лиц, не имеющих документа, удостоверяющий личность.

Нарушен п. 8 Правил.

2. По представлению формы ПУ-2 <Сведения о приеме и увольнении>.

- несоответствие сведений, указанных в форме ПУ-2 "Сведения о приеме и увольнении, сведениям, указанным в приказах о приеме на работу и увольнении с работы.

Нарушены п. 10 Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 31.12.2009 № 159 (далее - Инструкция о порядке заполнения форм ДПУ).

3. По представлению формы ПУ-3 <Индивидуальные сведения>.

- заполнение одной формы ПУ-3 по застрахованным лицам, выполнявшим работы по нескольким гражданско-правовым договорам в одном отчетном периоде (год)

Нарушен п.18 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ.

- отражение в форме ПУ-3 сумм пособий по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, пособий в связи с рождением ребенка, пособий женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12ти-недельного срока беременности

Нарушен п. 16 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ.

- непредставление формы ПУ-3 с видом деятельности <ДЕТИ> на лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет

Нарушен п. 19 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ.

- неверное отражение сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных, переходящих с одного месяца на другой(ие) месяц(ы) (отражаются не в месяце, за который они начислены, а в месяце выплаты)

Нарушены п.п. 4,6 Справки о заработке для исчисления пенсии, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.11.2007 № 148.

- неотражение (непредставление) в разделе 2. <Дополнительные сведения о стаже> формы ПУ-3 периода временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем.

Нарушен п. 20 Инструкции о порядке заполнения форм ДПУ.

За непредставление должностным или иным уполномоченным лицом или индивидуальным предпринимателем в установленные сроки документов, отчетов, сведений или иных материалов, подлежащих представлению в соответствии с законодательством Республики Беларусь, либо представление таких документов, отчетов, сведений или иных материалов, содержащих заведомо недостоверные сведения, предусмотрена административная ответственность по ст. 23.16 КоАП - в размере от 4 до 20 базовых величин.

Новости партнеров

Помощь: Проверяем плательщика обязательных страховых взносов

ПРОВЕРЯЕМ ПЛАТЕЛЬЩИКА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Нормативные документы, регламентирующие порядок организации и проведения проверок

Методы и периодичность проверок, проводимых органами Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд), определены в Инструкции о порядке организации и проведения проверок плательщиков обязательных страховых взносов и иных платежей органами Фонда социальной защиты населения, утвержденной постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 04.03.2002 № 26 (далее - Инструкция).

Основными нормативными правовыми документами, регулирующими вопросы начисления и уплаты обязательных страховых взносов являются:

- Закон РБ от 29.02.1996 № 138-ХIII Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь (далее - Закон № 138-ХIII)

- Закон РБ от 17.04.1992 № 1596-ХII О пенсионном обеспечении (далее - Закон о пенсионном обеспечении)

- Положение об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденное Указом Президента РБ от 05.06.2000 № 318 (в ред. указов Президента РБ от 28.10.2005 № 511 и от 26.12.2006 № 742) (далее - Положение)

- Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115

- Инструкция о порядке регистрации (перерегистрации) и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденная постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты РБ от 30.03.2001 № 1/2.

К вам пришла проверка

Проверка плательщика проводится на основании предписания руководителя органа Фонда по форме, приведенной в приложении 1 к Инструкции. Перед началом проведения проверки проверяющий обязан предъявить руководителю проверяемого плательщика служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).

В ходе проведения проверки организации органами Фонда контролируются следующие вопросы:

- правильность начисления обязательных страховых взносов и иных платежей, своевременность их уплаты в полном объеме в Фонд

- обоснованность и правильность использования средств на выплаты по государственному социальному страхованию, финансируемые Фондом

- своевременность представления плательщиками обязательных страховых взносов сведений, необходимых для ведения персонифицированного учета

- выявление нарушений законодательства о государственном социальном страховании и принятие соответствующих мер к плательщикам и их должностным лицам.

Проверке подлежат трудовые книжки работников, организационно-распорядительные (приказы, распоряжения, указания, положения, инструкции и т.п.) и финансово-бухгалтерские документы плательщика по вопросам начисления в пользу работающих всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных законодательством начисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд расходования средств Фонда, а также правильности заполнения форм документов персонифицированного учета.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой. Акт (справка) должен быть подписан проводившим проверку должностным лицом органа Фонда, руководителем плательщика и лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого плательщика.

Организация-плательщик в свою очередь должна подписать акт проверки правильности начисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей, а также расходования средств Фонда.

При наличии возражений по акту проверки подписывающие его должностные лица плательщика делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в орган Фонда, назначивший проверку.

Проверяющий изучает обоснованность доводов, изложенных в возражениях руководителя плательщика, и составляет по ним письменное заключение, которое в 5-дневный срок направляется плательщику. По истечении 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

Уплата плательщиками начисленных по результатам проверок экономических санкций и пеней, а также доначисленных сумм обязательных страховых взносов и иных платежей и не принятых к зачету сумм расходов, произведенных плательщиками в счет обязательных страховых взносов, производится в течение 10 рабочих дней со дня составления акта проверки.

Порядок регистрации плательщиков

Первое, что должен сделать плательщик, - своевременно стать на учет в органах Фонда. Так, в соответствии с п.2 Положения плательщики обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд обязаны стать на учет в органах Фонда по месту нахождения (жительства) в течение 10 рабочих дней:

- юридические лица (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь) - со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации, частные нотариусы - со дня выдачи свидетельства о регистрации частного нотариуса, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь

- представительства и филиалы юридических лиц (в т.ч. юридических лиц с иностранными инвестициями, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь) - со дня государственной регистрации изменений и дополнений, вносимых в учредительные документы создающих их юридических лиц, а государственные органы - со дня вступления в силу нормативного правового акта, которым определен их правовой статус.

Если плательщик нарушил установленные сроки постановки на учет в органах Фонда, то в соответствии с п.26 Положения за нарушение сроков постановки на учет в качестве плательщика с него взыскивается штраф в размере 10% суммы обязательных страховых взносов, подлежащих уплате за весь период просрочки постановки на учет.

На основании Закона РБ от 30.04.1998 № 136-З О внесении дополнений и изменений в Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях ( примечание 1 ) к должностным лицам применяется административный штраф в соответствии со ст.155-10 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП РБ) в размере от 1 до 3 базовых величин.

Пример 1

Предприятие Ч зарегистрировано в администрации Московского района г.Минска 9 января 2006 г. (решение от 09.01.2006). Дата выдачи свидетельства о государственной регистрации - 13 января 2006 г. В органах Фонда предприятие обязано было зарегистрироваться в качестве плательщика до 27 января 2006 г. После проведения сверки с органами государственной регистрации выявлено, что предприятие Ч не состоит на учете в Фонде. Органами Фонда 1 декабря 2006 г. проведена документальная проверка данного предприятия. Проверкой установлено, что за период с момента государственной регистрации по 30 ноября 2006 г. работникам предприятия была начислена заработная плата в сумме 20 млн.руб. В Фонд за данный период предприятием должно быть перечислено обязательных страховых взносов на сумму 7,2 млн.руб. (29% + 6% + 1%).

К плательщику применена экономическая санкция в размере 10% подлежащей уплате суммы, что составило 720 тыс.руб. (7,2 млн.руб. х 10%) (п.26 Положения). Кроме того, в соответствии со ст.155-10 КоАП РБ на руководителя предприятия наложен административный штраф в размере 3 базовых величин.

Начисление и перечисление плательщиком обязательных страховых взносов

Организации, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не реже двух раз в месяц - в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по уплате этих взносов производится не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики, для которых законодательством определены другие сроки выплаты заработной платы, и крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают обязательные страховые взносы в дни фактических выплат работникам, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены названные страховые взносы. По гражданско-правовым договорам обязательные страховые взносы уплачиваются в дни фактических выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее указанных сроков.

Согласно п.5 Положения сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работников, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы. В случаях, когда сумма взносов менее указанной суммы, организацией производится начисление обязательных страховых взносов из размера минимальной заработной платы.

Уплата организациями начисленных обязательных страховых взносов производится за вычетом сумм расходов на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.

При перечислении обязательных страховых взносов организации также производят уплату суммы:

- расходов, не принятых к зачету органами Фонда в счет обязательных страховых взносов

- недоимок, пеней, экономических санкций

- возмещения расходов на выплату пенсий в соответствии с п.б части первой ст.12 Закона о пенсионном обеспечении

- доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования

- обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца

- других платежей, предусмотренных законодательством.

При получении организациями средств на оплату труда они одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление обязательных страховых взносов и иных платежей в подлежащей уплате сумме независимо от наличия средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют.

Следует помнить, что не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов и иных платежей (кроме пеней и экономических санкций) является недоимкой. К недоимке относится и сумма задолженности организации по обязательным страховым взносам и иным платежам, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты обязательных страховых взносов и расходования средств Фонда, в т.ч. и при сдаче отчетности организацией в органы Фонда по месту постановки на учет.

Согласно п.15 Положения на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день оплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов.

Иные обязанности плательщика обязательных страховых взносов

Кроме перечисленных выше обязанностей плательщик должен:

1) вести учет начисленных и перечисленных обязательных страховых взносов и иных платежей, а также расходов, производимых за счет средств Фонда.

В соответствии со ст.2 Закона № 138-ХIII объектом для начисления обязательных страховых взносов являются все виды выплат (в денежном и (или) натуральном выражении) в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем.

Понятие выплаты, начисленные в пользу работника по всем основаниям включает в себя как выплаты за трудовые результаты, так и выплаты социального характера. Для правильного исчисления обязательных страховых взносов наниматель обязан вести учет указанных выплат по каждому работнику. Отсутствие такого учета не является основанием для освобождения нанимателя от уплаты страховых взносов в Фонд.

Плательщиком производится также учет расходов средств государственного социального страхования.

Органом Фонда не принимаются к зачету неправильно израсходованные (отнесенные на расходы) средства государственного социального страхования. В соответствии с п.14 Положения данные суммы относятся к недоимке и взыскиваются в доход бюджета Фонда.

В случае выплаты этих сумм за счет плательщика они подлежат отнесению к социальным льготам и на них в соответствии с законодательством плательщику следует произвести начисление обязательных страховых взносов и представить корректирующую форму ПУ-3

2) представлять в органы Фонда по месту постановки на учет установленную законодательством отчетность.

Пример 2

Организация представила недостоверную отчетность в органы Фонда по месту постановки на учет. По данным бухгалтерского учета плательщика расчеты с Фондом произведены правильно, а отчет о средствах Фонда по форме 1-Фонд составлен неверно.

Организацией в первом квартале начислено 6 млн.руб. обязательных страховых взносов. Расходы средств Фонда в отчете были завышены на 1,5 млн.руб.

За указанные нарушения (представление недостоверной отчетности) с организации взысканы штрафные санкции в размере 10% от суммы обязательных страховых взносов, что составило 600 тыс.руб. (6 млн.руб. х 10%).

Штраф за предоставление недостоверной отчетности применяется со 2 января 2006 г. за все отчетные периоды, за которые представлены недостоверные отчеты.

3) представлять в органы Фонда расчеты, справки, иные материалы и сведения, связанные с начислением и уплатой обязательных страховых взносов и иных платежей.

Плательщик обязан представлять в орган Фонда по месту регистрации документы персонифицированного учета по формам ПУ-1. ПУ-2. ПУ-3. При необходимости к сопроводительному листу к входящим документам персонифицированного учета, который представляется вместе с формой ПУ-3 (тип формы исходная), прилагается пояснительная записка

4) представлять в органы Фонда документы, подтверждающие право на применение льготного размера обязательных страховых взносов.

В соответствии со ст.3 Закона № 138-ХIII на пенсионное страхование предусмотрены льготные размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца:

для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50% общего объема произведенной продукции, - 24%

для жилищно-строительных, жилищных, гаражно-строительных, гаражных кооперативов, молодежных жилых комплексов, коллективов индивидуальных застройщиков, садоводческих, садово-огороднических товариществ, товариществ собственников, не имеющих доходов от своей деятельности, а также для общественных объединений инвалидов и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений, - 5%

для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы для Белгосстраха, - 30%

для членов крестьянских (фермерских) хозяйств - 25%.

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются:

работодатели, применяющие труд инвалидов, - в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы

крестьянские (фермерские) хозяйства - в отношении членов крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся инвалидами I и II группы либо достигших общеустановленного пенсионного возраста

5) сообщать письменно в органы Фонда по месту постановки на учет о принятых решениях о ликвидации, открытии в отношении его конкурсного производства, реорганизации, о внесении изменений и (или) дополнений в учредительные документы, учетные реквизиты, об изменении места своего нахождения (жительства) в течение 5 рабочих дней со дня принятия таких решений

Источники: jurisconsult.by, portal.ssf.gov.by, www.ssf.gov.by